土地所有權人出售及新購之土地，一部分作自用住宅用地，一部分作一般用地，如新購作自用住宅用土地部分之地價，超過已出售自用住宅用地的地價，扣除繳納自用住宅用地部分土地的土地增值稅後的餘額，從已納土地增值稅中自用住宅用地部分的稅額內，退還其不足支付新購土地，作自用住宅用地部分地價的數額。即一般用地部分的地價不列入比較，其已納的土地增值稅亦不准退還。（財政部75.5.5臺財稅第7543739號函）